Налогообложение разницы между реальным и вмененным доходом («текмирия»)

Понятие вмененного дохода, который по-гречески  называют «текмирия» мы частично рассмотрели в статье "Вмененный доход - вмененные расходы или «текмирия".  Рассмотрели частично в виду того, что есть «текмирия» не только образа жизни, описанные в статье, но и «текмирия» приобретения, о которых я тоже расскажу в последующих статьях.

Перед рассмотрением вариантов налогообложения разницы текмириев, хотелось бы отметить, что когда говорим о доходах или о шкале налогообложения для зарплат и пенсий, то имеются ввиду в том числе такие основные источники: доход от зарплат и пенсий в Греции и из источников за границей, доходы от «эргосима» (ИКА, ОГА), строительные «энсима», вознаграждение (зарплата) директоров компаний.  

Вариант 1. Разница облагается по шкале, предназначенной для доходов от наемного труда (зарплата и т.д.) и пенсий.  Это предполагает не облагаемый налогом доход в размере около 9500 евро с учетом применения налогового вычета 2100 евро.

- Когда доходы только от зарплат и пенсий

- Когда доходы от зарплат и пенсий выше каких-либо других доходов

- Когда нет никаких доходов

- Когда есть доходы от капитала (аренда, проценты, дивиденды, роялти ) и «текмирия» одновременно не превышают 9500 евро. 

Вариант 2.  Разница облагается по шкале предпринимательской деятельности (26% до 50.000 евро, и 33% свыше 50.000 евро)

- Когда доходы только от предпринимательской деятельности физического лица

- Когда бОльшая часть доходов НЕ от зарплат и пенсий, а из других источников 

Вариант 3. Разница облагается по шкале для с/х предпринимательской деятельности (13%)

- Когда доходы только от с/х частной предпринимательской деятельности

- Когда бОльшая часть доходов от с/х частной предпринимательской деятельности 

Вариант 4. Разница облагается по шкале для доходов от наемного труда и пенсий. Необлагаемый налогом доход – 9500 евро с учетом налогового вычета 2100 евро. Это касается поправки, действующей в отношении 2014 года и которая  будет продолжать действовать на 2015 год: в случае, когда реальный доход (кроме дохода от капитала) не превышает 6000 евро и при этом «текмирия» не превышают 9500 евро (и при этом налогоплательщик не является частным предпринимателем, в т.ч. в с/х области), данный доход и разница «текмириев» облагаются по шкале для зарплат и пенсий (22% минус налоговый вычет 2100 евро, ВМЕСТО 26% для предпринимательской деятельности). При этом если реальный доход превышает 6000 евро, то доход свыше 6000 евро облагается налогом по шкале предпринимательской деятельности. Это касается тех, кто имел временную занятость (не был оформлен в качестве наемного сотрудника на зарплату) и получил доход (часто это встречается в отношении домохозяек, безработных, студентов и т.д.) 

Пример 1.  Реальный доход от зарплаты – 7000 евро. Вмененный доход – 9000 евро. Данный случай подпадает под вариант 1. Следовательно 9000*22% - 2100 налоговый вычет. Налог к оплате – ноль.   

Пример 2. Реальный доход от зарплаты – 7000 евро. Вмененный доход 11.700 евро. Данный случай подпадает под вариант 1. Следовательно 11700*22% - 2100 налоговый вычет = 474 евро (налог к оплате). 

Пример 3. Реальный доход от сдачи в аренду (доход от капитала)  – 7000 евро. Вмененный доход – 9000 евро. Данный случай подпадает под вариант 1. Следовательно 7000 евро облагаются доходом по шкале для аренд (11%) = 770 евро. Разница «текмириев» фактически не облагается налогом. Налог к оплате 770 евро. 

Пример 4. Реальный доход от сдачи в аренду (доход от капитала) – 6000 евро. Вмененный доход – 10500 евро. В виду того, что вмененный доход выше 9500 евро, данный случай не подпадает под вариант 1, а подпадает под вариант 2, т.е. 6000 евро (аренда) облагаются налогом по шкале аренд (11%) = 660 евро. Разница «текмириев» (10500 – 6000 = 4500 евро) облагается по шкале предпринимательской деятельности (26%). 4500*26% = 1170 евро. Налог к оплате 660+1170=1830 евро. В этом случае еще возникает и аванс по налогу в отношении суммы налога по шкале для предпринимательской деятельности. 

Пример 5. Реальный доход от дивидендов (из которых при оплате уже удержан налог 10%) – 5000 евро. Вмененный доход – 9000 евро. Случай подпадает под вариант 1. На дивиденды более дополнительного налога нет. На разницу «текмириев» тоже нет дополнительного налога. Налог к оплате – ноль. 

Пример 6.  Реальный доход от дивидендов (из которых при оплате уже удержан налог 10%) – 5000 евро. Вмененный доход – 10500 евро. Случай НЕ подпадает под вариант 1, а под вариант 2, т.к. «текмирия» больше 9500 евро. На дивиденды более дополнительного налога нет. На разницу «текмириев» налог исчисляется по ставке для предпринимательской деятельности 26%. Разница «текмириев» (10500-5000=5500 евро). 5500*26%=1430 евро. Налог к оплате – 1430 евро. В этом случае еще возникает и аванс по налогу в отношении суммы налога по шкале для предпринимательской деятельности. 

Пример 7. Реальный доход от дивидендов (из которых уже удержан налог 10% при оплате) – 4000 евро, реальный доход от сдачи в аренду – 3000 евро, реальный доход от зарплаты – 2000 евро. Вмененный доход – 11.000 евро. Доходы из «других» источников (не зарплат) составляют 7000 евро (4000+3000). Следовательно они выше, чем доходы от зарплаты (2000). Следовательно данный случай не подпадает под вариант 1 (ввиду того, что «текмирия» больше 9500 евро. Таким образом, доходы от аренды облагаются по шкале для аренды (4000*11%=440 евро), на доходы от дивидендов нет дополнительного налога, доход от зарплаты облагается по шкале для зарплат (2000*22%-2100=0), при этом разница «текмириев» облагается налогом по шкале для предпринимательской деятельности 26% (11.000 – 4.000 – 3.000 – 2.000 = 2000*26% = 520 евро). Налог к оплате – 440+520=960 евро. В этом случае также возникает аванс по налогу в отношении суммы налога по шкале предпринимательской деятельности. 

Следует отметить, что необлагаемые налогом доходы (такие как, пособия на детей, алименты на детей и жену, возмещение ущерба при увольнении, пособие по безработице) уменьшают размер разницы «текмириев». 

Также в случае семьи и при условии, что реальный доход одного члена семьи превышает его «текмирия образа жизни» (т.е. образуется как бы «излишек дохода», то этой разницей он покрывает «текмирия образа жизни», которые не может покрыть его/ее супруг/супруга самостоятельно.   

Свои вопросы в раздел Советы бухгалтеру вы можете задать по ссылке