Налоговые декларации 2024: какие доходы освобождены от налога или облагаются особым налогом

Налоговые льготы и доходы, облагаемые особым образом

Согласно буклету, изданному AADE, указаны коды 659-660 или 619-620, в зависимости от наличия электронной информации, доходы, освобожденные от налога или облагаемые особым образом (при условии специального взноса солидарности статья 43А ГК) и отображается таблица, в которой они анализируются по происхождению:

• Доходы иностранных налоговых резидентов, работающих в посольствах, консульствах и т.п..
• Алименты на содержание супруга и ребенка, полученные по решению суда или
  нотариальному документу.
• Пенсии инвалидам войны или жертвам войны, а также инвалидам, пострадавшим при исполнении служебных обязанностей.
• Пособия признанным политическим беженцам.
• Ставка 65% компенсации за полет, выплаченная с 11.10.2018 пилотам гражданской авиации и Службе гражданской авиации.
• 100% размер надбавок за вредные работы.
• Прибыль от утилизации произведенной электроэнергии до 10 КВт.
• Прибыль от реализации продукции, для производства которой был использован международно признанный патент (ст. 71А УПК).
• Проценты по государственным облигациям Греции или процентным векселям правительства Греции.
• Прибыль от продажи котирующихся акций с долей участия менее 0,5%.
• Доходы от передачи котирующихся ценных бумаг (приобретение до 1 января 2009 г.).
• Необлагаемая налогом прибыль от внутренних взаимных фондов ЕС/ЕЭЗ/ЕЭЗ.
• Дивиденды компаний-владельцев судов второго класса согласно Закону 27/1975, компаний-владельцев судов, облагаемых налогом в соответствии со статьей 26a Закона 27/1975, и компаний, облагаемых налогом в соответствии со статьей 26d Закона 27/1975.
• Дивиденды фрахтователей второго класса по бербоут-чартеру и фрахтователей второго класса.
• Прибыль отдельных судовладельческих компаний, владеющих судами второго класса согласно Закону 27/1975, а также судовладельческих компаний, владеющих буксирами и самоходными земснарядами, облагается налогом в соответствии со статьей 57 Закона 4646/2019/97
• Гудвилл от продажи акций судовладельческих компаний, судов второго класса и т. д. Закона 27/1975, и судовладельческих компаний, указанных в статье 57 Закона 4646/2019.
• Прибыль от индивидуального владения рыболовными судами облагается налогом в соответствии со статьей 57 Закона 4646/2019.
• Взыскание страхового возмещения или финансовой помощи в связи с гибелью рыболовного судна.
• Прибыль отдельных предприятий по бербоут-чартеру и лизингу судов.
• Минимальный гарантированный доход нет. 235 № 4389/2016 и нет. 29 Закона 4659/2020.
• Прибыль от передачи ценных бумаг налогового резидента страны, с которой заключено ЗСТ и который обязан подавать декларацию по иному основанию на основании статьи 67 ΚΦΕ.
• Страхование групповых страховых пенсионных договоров отечественного происхождения
• Зеленые и связанные с ними сельскохозяйственные субсидии совокупно до 12 000 евро.
• Прочие доходы от сельскохозяйственной поддержки.
• Сельскохозяйственная субсидия досрочного выхода на пенсию.
• Прибыль от передачи корпоративных облигаций Закона 3156/2003, а также корпоративных облигаций компаний ЕС и ЕЭЗ/ИЭЗ.
• Прибыль, возникающая на дату погашения облигаций между стоимостью приобретения и их номинальной стоимостью, если они удерживаются до погашения.
• Суммы, уплаченные на основании положений п. 4 ст. 166 Закона 4001/2011 (A' 179), в контексте прокладки газопровода (в отношении документа DEAF 1019566/5.2.2018).
• Дивиденды по котирующимся акциям, освобожденным от налога [(например, AEEAP, AEEX, EKES – закон 2778/1999 (A' 295), закон 3371/2005 (A' 178), закон 2367/1995 (A' 261)].
• Доходы от капитализации резервов на основании п. 1 статьи 71Б ΚΦΕ.
• Доход от капитализации резервов на основании п. 1 статьи 71C ΚΦΕ.
• Доходы от капитализации или распределения необлагаемых налогом резервов п. 6 ст. 8 Закона 3299/2004, по истечении десяти лет с момента их формирования.
• Взносы, выплачиваемые Всемирной ассоциацией художников-инвалидов налоговым резидентам Греции.
• Компенсация, полученная членами независимых апелляционных комитетов по статье 5 Закона 4375/2016 (А'51) (дело d' п.2 статьи 15 УПК)
• Компенсации и гонорары, выплачиваемые Национальной школой судебных приставов согласно статье 33 Закона 4990/2022.
• Вознаграждение бывших судебных приставов и членов основного состава Юридического совета государства, а также генерального директора, участвующих в работе Комиссии по внесудебному разрешению налоговых споров (абзац первый п. 10 ст. 16) Закона 4714/2020).
• Другие случаи, составляющие доходы от занятости в государственном секторе и пенсии.
• Другие случаи, подпадающие под другие категории доходов, кроме оплачиваемой работы в государственном секторе и пенсий.

Заработная плата, пенсии, компенсации

Соответственно в месте их появления: коды 657-658 или 617-618, в зависимости от наличия электронной информации, заполняются доходы, освобожденные от налога и специального взноса, и выводится таблица, в которой они анализируются по их происхождению:

• Заработная плата, пенсии и фиксированные вознаграждения инвалидов 80% и выше 101.
• Компенсация в связи с прекращением трудовых отношений внутреннего происхождения.
• Заработная плата сотрудников ЕС (Положения о привилегиях – иммунитетах ЕС).
• Оплата труда работников Черноморского банка торговли и развития (положения статьи 52 Учредительного договора банка).
• Вознаграждение, выплачиваемое Организацией Объединенных Наций (ООН) и другими международными организациями своим сотрудникам, пользующимся привилегиями и иммунитетами, предусмотренными положениями Конвенции о привилегиях и иммунитетах Объединенных Наций.
• Заработная плата и общее вознаграждение сотрудников НАТО.
• Пособие для врачей-анестезиологов больниц (статья 32 Закона 4816/2021).
• Пособие на ребенка согласно статье 214 Закона 4512/2018 (A' 5).
• Финансовая поддержка андеррайтинга (статья 12 Закона 4538/2018).
• Компенсация за выборы (п. 3 ст. 108 Указа Президента 26/2012, A΄ 57).
• Компенсационные стипендии п. 2 ст. 283 Закона 4957/2022 для обеспечения исследовательской, научной, административной, технической и иной вспомогательной работы для деятельности вузов.
• Субсидии работникам по программе «Πρώτο ένσημο» (ст. 103 Закона 4941/2022).
• Пособие на образование и профессиональную подготовку для безработных, а также пособие на поиск работы в рамках консультационной деятельности (статья 64 Закона 4756/2020).
• Ежемесячный пожизненный гонорар греческим гоплитам согласно статье 95 закона 4714/2020.
• Пособия, выплачиваемые DYPA (OAED) (закон № 67 4756/2020).
• Вознаграждение сертифицированных специалистов, которые участвуют в назначении пенсионных пособий e-EFKA [статья 255 Закона 4798/2021 и абз. 67154/2021 совместное решение министров (B' 4245)].
• Гонорары частных врачей с выдачей Бюллетеня оказания услуг, сотрудничающих с государственными больницами п. 1 четырнадцатой статьи ПНП от 13.4.2020 (ст. 1 закона 4690/2020).
• Дивиденды от судоходных брокерских компаний согласно п. 5 статьи 43 Закона 4111/2013 (А' 18), а также внеочередные вознаграждения и проценты (бонусы), которые эти компании распределяют среди членов Совета директоров. или их директорам, должностным лицам и сотрудникам. В том же кодексе также перечислены чрезвычайные гонорары и проценты (бонусы), которые компании в соответствии со статьей 25 Закона 27/1975, занимающиеся управлением судами и учрежденные в Греции, распределяют среди членов Совета директоров. или их директорам, должностным лицам и сотрудникам.
• Доход, освобожденный как от подоходного налога, так и от специального сбора солидарности на основании Закона о социальном обеспечении.
• Компенсация островных затрат (A.NI.KO., закон 4551/2018, A΄116, статья 21 закона.4832/2021, A΄ 172).
• Сельскохозяйственные субсидии, выплачиваемые ОПЕКЕПЕ отдельным животноводческим предприятиям (статья 61 Закона 4919/2022).
• Чрезвычайные сборы, компенсации, гранты и финансовая помощь, предоставляемые лицам, не занимающимся предпринимательской/сельскохозяйственной деятельностью, в рамках ликвидации последствий риска распространения COVID-19.
• Чрезвычайные сборы, компенсации, гранты и финансовая поддержка, предоставляемые лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, в условиях ликвидации последствий риска распространения COVID-19.
• Чрезвычайные сборы, компенсации, гранты и финансовая поддержка, предоставляемые лицам, осуществляющим сельскохозяйственную деятельность, в условиях ликвидации последствий риска распространения COVID-19.
• Доходы иностранных налоговых резидентов, с которых на основании налоговых деклараций удержан налог в Греции по более низкой ставке, чем предусмотрено Налоговым кодексом.
• Доходы от капитализации резервов на основании п. 6 ст. 71Б ΚΦΕ.
• Необлагаемый налогом доход от оплачиваемой работы согласно статье 5В ΚΦΕ.
• Необлагаемые налогом доходы от предпринимательской деятельности согласно статье 5В ΚΦΕ.
• Необлагаемый налогом доход от сельскохозяйственной предпринимательской деятельности согласно статье 5В ΚΦΕ.

По той же схеме, где указаны коды 781-782, заполняются суммы, не являющиеся доходом, а также выводится таблица для их анализа, при этом необходимо заполнить дополнительную информацию для пересечения проверки указанных сумм:

• Продажа недвижимости.
• Единовременное пособие из фондов социального обеспечения и государственных страховых организаций, а также профессиональных фондов, установленных законом.
• Выбытие прочих активов.
• Ввоз иностранной валюты нынешними или бывшими иностранными резидентами.
• Кредиты.
• Наследство.
• Пожертвования или родительские пособия в денежных суммах (даритель).
• Выигрыши в лотереях ПРОПО, ЛОТТО и т.д.
• Финансовая компенсация, выплачиваемая на основании положений пункта 1 статьи 168 Закона 4001/2011 за восстановление ущерба или износа, вызванного прокладкой газопровода (связано с нашим документом DEAF 1019566/5.2.2018).
• Компенсация морального вреда.
• Стипендии, не соответствующие концептуальным характеристикам дохода и пункту 6 статьи 24 Закона 4386/2016.
• Стипендии за отличие и награды, присуждаемые вузами в соответствии с п. 1 ст. 283 Закона 4957/2022.
• Возврат оплаченных средств/займов.
• Социальные дивиденды/чрезвычайная финансовая поддержка уязвимых пенсионеров (статья 25 Закона 4865/2021)/долгосрочных безработных (KYA 120578/2022).
• Денежные суммы, взысканные с супругов в соответствии со статьей 1400 Гражданского кодекса в связи с требованием доли в супружеском имуществе (связано с нашим документом DEAF 1017570/01.02.2018).
• Сумма, полученная в результате аукциона домов, для покрытия презумпции полной амортизации ипотечного кредита (коды 727-728 Таблицы 5).
• Социальные пособия ОПЕКА в денежной форме.
• Внеинституциональное пособие и любая связанная с ним сумма, выплачиваемая особым категориям людей.
  с ограниченными возможностями, независимо от организации, которая его предоставляет.
• Пособие по рождению, статьи 1 и 10 Закона 4659/2020.

Компенсации, другие целевые льготы, предоставляемые работникам или лицам, не имеющим зависимого труда в связи с преодолением последствий COVID-19 и других льгот, в связи с чрезвычайными событиями (в том числе деятелям искусства, творцам и деятелям искусства и культуры статьи 121 Закона 4764/2020). ):

• Чрезвычайная финансовая помощь в качестве компенсации для специальной цели статьи 79 Закона 4949/2022 для работников меховой промышленности, трудовой договор которых был приостановлен.
• Суммы, собранные в течение 2022 года в качестве меры временной помощи в виде возвращаемого аванса предприятиям, финансово пострадавшим от возникновения и распространения коронавируса.
• Компенсации и другие целевые льготы, предоставляемые в связи с последствиями стихийных бедствий, таких как наводнения, землетрясения и другие стихийные бедствия [кроме первой помощи по жилищному обеспечению (ремонту и реконструкции жилого помещения) и бытовому оборудованию в связи со стихийными бедствиями].
• Суммы, выплаченные в течение 2022 налогового года арендодателям недвижимости в связи с частичной или неуплатой арендной платы в соответствии с мерами по борьбе с последствиями COVID-19 (абз. 2 ст. 13 Закона 4690/2020-А) ΄104).
• Прочие случаи (к таким случаям также относятся суммы, не имеющие концептуальных характеристик дохода, т.е. не имеющие периодичности и постоянного источника происхождения. Сюда входит сумма участия государства в погашении долгов в рамках программы «Γέφυρα» ).